「発生主義」「現金主義」「実現主義」など、会計処理にはさまざまな考え方があります。どの手法を採用するかによって、同じ取引でも計上されるタイミングや金額に差が生じることがあるため、正確な帳簿を作成するにはそれぞれの特徴を理解しておくことが重要です。特に「発生主義」は、実際の取引が行われたタイミングを基準にして収益や費用を認識するため、事業の実態をより正確に把握できる方法といえます。今回は発生主義の基本やメリット・デメリット、現金主義や実現主義との違いなどを詳しく解説しながら、どのような場面で活用すべきかを紹介していきます。
タックスナップは、フリーランスや個人事業主に特化したクラウド型会計ソフトで、”カンタン”・”安心”に特化したスマホだけで経理から確定申告まで完結できるアプリです。特徴的なスワイプ仕分けは、従来と比較し手間を1/10以下に削減することができ、丸投げ仕分けは1,000件を10秒程度で仕分けする画期的な機能です。また安心を担保するために、税理士監修の税務調査リスクチェック機能も搭載。さらに、他の会計ソフトからのデータ移行もスムーズに行え、経理業務を効率的にサポートします。
今なら2週間無料で始められるチャンス！
確定申告でカンタンと安心を両立した3つの魅力
発生主義ってどういう意味？
発生主義とは、取引の事実が発生した時点で収益や費用を計上する会計手法です。たとえば、商品やサービスをお客さまに提供した日付が「取引が発生した時点」と判断される場合は、その日に収益として記帳します。実際にお金が支払われるタイミングや、顧客から入金が行われる時期とは無関係に、提供した時点で「売上が発生した」と考えるわけです。
このように、キャッシュの動きではなく取引行為そのものに焦点を当てることで、より実態に合った財務状況を把握できるメリットがあります。企業会計や財務諸表を作成するうえでも、発生主義は国際的に広く認められており、一般的な会計ルール（企業会計原則など）に沿った処理として位置づけられています。
現金主義との違いとは
現金主義は、お金が実際に動いたタイミングで収益や費用を計上する手法です。たとえば、商品を提供した際に売掛金が発生しても、その場で現金を受け取っていなければ、まだ売上は計上されません。売掛金の回収が実際に行われて、現金が手元に入ってきた段階で初めて「収益」が発生したとみなします。
これに対して発生主義では、商品やサービスを提供した時点で売上を計上するので、お金の流れと帳簿上の売上計上タイミングが一致しないことがあります。現金主義は資金繰りを重視する事業者にとってわかりやすいメリットがある反面、純粋な損益計算がしにくいというデメリットもあります。
実現主義との違いとは
実現主義は、実際に取引が“実現”した段階で収益を計上する考え方です。一般的には、商品やサービスの提供が完了し、代金受け取りの確実性が高いタイミングで売上を認識するという意味合いがあります。発生主義が「取引事実が発生したらすぐに計上する」という方向性を持つのに対し、実現主義では「取引が完了し、代金回収の可能性もほぼ確定したら計上する」という点に重きが置かれます。いずれにせよ、会社の会計処理では厳密に基準が定められることが多く、実際の運用では発生主義と実現主義を併せて使い分けるケースも少なくありません。
発生主義のメリットとは
納税の予測が可能
発生主義は、お金の出入りに関係なく売上や費用を記録するため、将来の利益や損失を早めに把握しやすい利点があります。実際にキャッシュが入ってきていなくても、売上高がどの程度になるのかを先に想定できるため、所得税や法人税などの納税額を事前に見通しやすくなります。資金繰りのタイミングとずれることも多いものの、長期的な経営を考えるうえでは、計画的な税金対策につながるという点がメリットです。
正確に財務状況を把握が可能
発生主義によって取引が発生した時点で収益や費用を計上しておくと、現金がまだ動いていなくても「これだけの取引が進行している」という状況を数値で示せます。したがって、月末や年度末など区切りのタイミングにおいては、より実態に近い形で「売上高」や「利益」を把握できるようになります。現金主義に比べて、経理作業は多少複雑になるかもしれませんが、経営判断や投資計画を立てる際に役立つ正確な財務情報を得やすいのが大きな魅力です。
発生主義のデメリットとは
会計事務に手間がかかる
発生主義を採用すると、取引ごとに「いつ商品やサービスを提供したか」「どの時点で売上として計上すべきか」を判断しなければなりません。加えて、顧客ごとに入金日や支払い日が異なることもあり、売掛金や買掛金の管理が煩雑化しやすい傾向があります。小規模の事業であっても、経理担当者や会計ソフトをうまく活用しないと、帳簿付けの手間が増えてしまうリスクがある点は注意が必要です。
その他
発生主義では、現金が実際に入ってくる前に売上として計上するため、帳簿上は大きな利益が出ているように見えても、実際のキャッシュが不足するケースがあるという問題があります。入金が大幅に遅れたり、取引先が倒産して回収不能になったりした場合には、資金繰りが厳しくなるおそれもあるでしょう。経営者としては、現金の流れ（キャッシュフロー）を把握しつつ、発生主義の帳簿と照らし合わせてバランスを取ることが求められます。
発生主義での仕訳方法
発生主義で仕訳を行う際は、取引が起きた日に「売掛金」「買掛金」などの勘定科目を使って記録します。たとえば、商品を納品して翌月に現金を受け取るケースを考えると、納品日に「（借方）売掛金」「（貸方）売上高」と仕訳し、入金日には「（借方）現金」「（貸方）売掛金」として処理するイメージです。
費用についても同様に、発注した商品やサービスが納品された時点で「仕入高」や「経費」を計上し、「買掛金」を用いて、実際の支払い時とは別に記録を行います。こうして売掛金や買掛金を管理することで、現金が動く前でも取引を可視化するのが発生主義の特徴といえます。
よくある間違いと注意点
発生主義で帳簿をつけるとき、現金の入出金にばかり目が行ってしまうと、取引を記録するタイミングを誤ってしまう可能性があります。売上や費用を計上すべき日付がずれると、正しい損益がわからなくなるだけでなく、税務上の申告にも影響を及ぼすかもしれません。また、売掛金や買掛金が増えるほど管理が難しくなるため、定期的に残高確認を行い、実際の入出金とのズレを把握することが大切です。
さらに、所得税や法人税の計算では、基本的に発生主義に基づいた経理処理が求められる一方、小規模事業者が簡易的に現金主義を採用する例外規定も存在します。自分の事業規模や申告方法をよく検討し、最適な会計方法を選ぶようにしましょう。
確定申告を簡単にするには
タックスナップは、フリーランスや個人事業主のために開発された画期的なクラウド型会計ソフトです。スマートフォンだけで経理や確定申告をスムーズに完結させることができ、ユーザーの利便性と安心を両立した設計が特長です。
今なら2週間無料で始められるチャンス！
丸投げ仕分け & スワイプ機能
タックスナップの「スワイプ仕分け」機能は、金融機関と連携していれば、スマホで経費や売上を右、プライベートを左にスワイプするだけで、手間なく直感的に仕分けが完了します。また、「丸投げ仕分け」機能は、スワイプ操作すら省略したい方に最適で、すべての仕分けをタックスナップ側が自動で処理。1,000件の仕分けも約10秒で完了するため、驚くほど効率的に仕分けが行えます。
税理士監修の税務調査リスクチェック
確定申告の際に多くの方が不安を感じるのが税務調査ですが、タックスナップでは税理士監修の「税務調査リスクチェック」機能を搭載。申告内容をシステムがチェックし、リスクのある項目をユーザーに知らせてくれるため、税務調査への対策がしやすくなり、安心して確定申告を完了できます。
他会計ソフトからのスムーズな乗り換え
既に他の会計ソフトを利用している場合も、タックスナップへの移行は非常に簡単です。データのインポート機能が備わっており、過去のデータもシームレスに引き継げるので、乗り換えの手間をかけずにスムーズに使用を開始できます。
スマホで提出まで完結
経理業務の全てがスマホで完結します。確定申告の書類作成から提出まで、スマホでの操作で簡単に進められ、時間と手間を大幅に削減します。
レシート読み取り機能で経費管理が簡単
レシートを手作業で入力する手間を省くため、タックスナップは高精度の「レシート読み取り」機能を搭載。スマホのカメラでレシートを撮影するだけで、瞬時に必要な情報を読み取り、データを自動で整理して仕訳に反映させます。これにより、経費入力のミスを減らし、時間を節約できます。
タックスナップは、シンプルで使いやすく豊富な機能で、フリーランスや個人事業主の経理の手間を劇的に軽減します。今すぐタックスナップを使い始めて、経理業務をもっとスマートにしましょう。
まとめ
発生主義は、取引の実態を正確に反映させるうえで役立つ会計手法です。お金のやり取りがまだ発生していなくても、売上や費用を計上できるため、事業の損益をリアルタイムに把握しやすくなります。一方で、会計処理が複雑化し、資金繰りとのズレが生じる恐れもあるため、売掛金や買掛金の管理は慎重に行わなければなりません。
小規模事業者などは現金主義を選ぶこともありますが、納税額や財務状況の的確な把握を考慮すると、発生主義を採用するほうが長期的にはメリットが大きいケースが多いでしょう。会計ソフトや専門家の力を借りつつ、自分の事業に最適な方法を選択してください。
タックスナップは、簡単さと安心感を兼ね備え、フリーランスや個人事業主の経理・確定申告をサポートする強力な会計ツールです。スワイプで手軽に取引を仕分けし、自動仕分けで更に効率を追求。税務調査リスクチェックで安心感を高め、スマホ一台で提出まで完結できる便利さで、経理のストレスを大幅に軽減します。他会計ソフトからの乗り換えも簡単なので、今すぐ試してみる価値があります。
今なら2週間無料で始められるチャンス！
よくある質問
発生主義が適用される場合とは？
一般的には、企業の会計処理で広く用いられているため、法人企業やある程度の規模の個人事業でも基本的に発生主義が適用されます。また、税務上は原則として発生主義を採用することになっていますが、小規模な事業者であれば簡易的に現金主義を選ぶことが認められる場合もあります。具体的な要件は国税庁のサイトや税理士に確認するとよいでしょう。事業規模や業種に応じて判断し、必要に応じて会計処理方法の変更を検討してみてください。
確定申告でカンタンと安心を両立した3つの魅力
